Como se calcula
Fator R = folha de salários dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses. A folha considera salários, pró-labore e encargos como FGTS, conforme a regulamentação do Simples.
Simples Nacional
Fator R: a regra dos 28% que troca o seu anexo
O Fator R é a razão entre a sua folha de salários e a sua receita bruta, ambas somadas nos últimos 12 meses. Para os serviços sujeitos a essa regra, ele decide entre o Anexo III (início em 6,00%) e o Anexo V (início em 15,50%) — daí o peso de cada ponto percentual.
A fórmula
Folha ÷ receita, com corte em 28%
A conta é direta; o que muda o resultado é como a sua folha se compara ao faturamento ao longo do ano.
O limite de 28%
Atingiu 28% ou mais? A atividade sujeita é tributada pelo Anexo III. Abaixo de 28%, fica no Anexo V. É um corte único: não há faixa intermediária.
Exemplo numérico
Como os 28% aparecem na prática
Números ilustrativos, só para mostrar a mecânica do cálculo — não são um caso real.
- 1Receita bruta dos últimos 12 meses: R$ 300.000,00. Folha (com pró-labore e encargos) no mesmo período: R$ 90.000,00.
- 2Fator R = 90.000 ÷ 300.000 = 0,30, ou seja, 30%.
- 3Como 30% é maior que 28%, a atividade sujeita ao Fator R é tributada pelo Anexo III. Se a folha caísse para R$ 75.000,00, o Fator R seria 25% e cairia no Anexo V.
O que está em jogo
Os dois anexos que o Fator R alterna
As linhas em destaque mostram a diferença de alíquota inicial entre permanecer no V ou ir para o III.
| Anexo | Atividade | Alíquota inicial | Faixa final (nominal) | Observação |
|---|---|---|---|---|
| Anexo I | Comércio | 4,00% | 19,00% | Revenda de mercadorias (varejo e atacado). |
| Anexo II | Indústria | 4,50% | 30,00% | Indústria e transformação de matéria-prima. |
| Anexo III | Serviços | 6,00% | 33,00% | Serviços em geral; recebe atividades do Anexo V quando o Fator R atinge 28%. |
| Anexo IV | Serviços (CPP por fora) | 4,50% | 33,00% | Construção, limpeza, vigilância e advocacia; a CPP é recolhida fora do DAS. |
| Anexo V | Serviços (sujeitos a Fator R) | 15,50% | 30,50% | Serviços intelectuais/técnicos; podem migrar para o Anexo III pelo Fator R. |
Base legal: art. 18, §1º-A (alíquota efetiva) e §5º-J/§5º-K (Fator R) da LC 123/2006 (Planalto).
Próximo passo
Confira se o seu CNAE aponta atenção ao Fator R
Antes de calcular, confirme na consulta de CNAE quais anexos são possíveis e se a atividade pode depender do Fator R. É o ponto de partida da análise.